блоги

Чарльз Фрэнсис Бастейбл «Общественные финансы»

Проект «Делатели»

Ссылки

Архивы

КАЛЕНДАРЬ

Октябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
« Апр    
 1234
567891011
12131415161718
19202122232425
262728293031  

ПОИСК

Глава 6. Централизованные финансы


 

«Да что тут предлагать…

Взять все, да и поделить…

… дело нехитрое.»

М.А. Булгаков

«Собачье сердце»

6.1 БЮДЖЕТ УКРАИНЫ

6.1.1. О СУЩНОСТИ БЮДЖЕТА

О том, что собой представляет бюджет государства, в современной учебной литературе по финансам доминируют три (не противоречащих, а, скорее, дополняющих друг друга) точки зрения:

1. бюджет – это централизованный фонд;

2. бюджет – это денежные отношения;

3. бюджет – это план.

1. «Державний бюджет – це централізований фонд фінансових ресурсів держави, який використовується для виконання покладених на неї функцій.»[1]

Трудно не согласиться с данным определением, поскольку оно отражает очевидный факт.

2. «Державний бюджет, як одна з головних ланок фінансової системи України, є економічною категорією і відображає грошові стосунки між державою, з одного боку, і юридичними та фізичними особами, з іншого боку, з приводу утворення централізованого фонду грошових коштів держави і його використання на розширене відтворення, підвищення рівня життя населення і задоволення інших суспільних потреб.»[2]

И здесь с автором не поспоришь, так данная точка зрения, в методологическом плане, является выверенной и «выстраданной» несколькими поколениями советских ученых-экономистов. В данном контексте уместным будет привести еще одно определение государственного бюджета.

«По экономической сущности государственный бюджет – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с формированием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.»[3]

Если рассматривать бюджет как отношения, то я считаю необходимым внести некоторую корректировку (хотя это может быть предметом для дискуссии). Дело в том, что в Украине государственный бюджет (и местные бюджеты тоже) формируется не только посредством финансовых («денежно-денежных») отношений, но и в результате товарно-денежных отношений (кои, как мы договорились в первой главе, финансовыми не являются):

– предоставление платных услуг государственными структурами (платное образование, платные услуги в сфере здравоохранения и т.д.);

– продажа товарных запасов Государственного резерва Украины;

– продажа имущества Министерства обороны Украины;

– продажа земли, находящейся в государственной и коммунальной собственности (для того, чтобы землю считать товаром, основание есть; правда, не с марксистской точки зрения, доминирующей во многих современных учебниках по экономической теории).

В совокупности, поступления от товарно-денежных отношений в бюджеты разных уровней составляют не менее 10% от размера сводного бюджета Украины. Исходя из этого, о бюджете Украины, по всей видимости, корректнее было бы говорить не как о чисто денежных отношениях, а как об  экономических отношениях.

3. «Державний бюджет – план формування і використання фінансових ресурсів на поточний рік для забезпечення завдань і функцій, яки здійснюються органами державної влади.»[4]

Данная точка зрения рассматривает бюджет с позиций законодательного установления финансовой базы государства. В подтверждение этому целесообразно привести наиболее обобщенное определение бюджета, используемое в законодательстве Украины:

«бюджет  –  план  формування  та  використання   фінансових ресурсів  для  забезпечення  завдань  і функцій,  які здійснюються органами державної влади,  органами  влади  Автономної  Республіки Крим  та  органами  місцевого  самоврядування  протягом бюджетного періоду.»[5]

Все изложенные точки зрения едины в одном – финансовые ресурсы бюджета предназначены для выполнения задач и функций, закрепленных за государством, в лице центральных и местных органов власти.

6.1.1.1. Функции бюджета. (не путать с функциями государства!)

Большинство ученых выделяют у бюджета две функции – распределительную и контрольную.

Благодаря распределительной функции бюджета осуществляется концентрация финансовых ресурсов в руках государства и использование их на реализацию функций государства. Масштабы перераспределения ресурсов через бюджет Украины довольно велики (см. Таблицу 6.1)  Пожалуй, ни одно из других звеньев финансов не производит такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное) и многоуровневого (государственный, областной, городской и т.д.) перераспределения ресурсов, как бюджет.

Принято считать, что оптимальным удельным весом бюджета в ВВП для страны с рыночной экономикой, является величина порядка 30%. По крайней мере, в одной из наиболее развитых (в экономическом смысле этого слова) стран мира, США, такое соотношение, говорят, поддерживается. Украина, как видно из таблицы, тоже пытается соответствовать данному показателю.

Таблица 6.1.

Сводный бюджет Украины в 1992 — 2006 годах[6].

Доходы

Расходы

Дефицит (-)/

профіцит (+)

Доходы

Расходы

Дефицит (-)/

профіцит (+)

Mлрд. крб.

В процентах к ВВП

1992

1227,5

1919,7

-692,2

24,4

38,1

-13,7

1993

49621,8

57248,7

-7626,9

33,5

38,6

-5,1

1994

523092,6

630647,0

-107554,4

43,5

52,4

-8,9

Млрд. грн.

1995

20,7

24,3

-3,6

38,0

44,6

-6,6

1996

30,2

34,2

-4,0

37,0

41,9

-4,9

1997

28,1

34,3

-6,2

30,1

36,7

-6,6

1998

28,9

31,2

-2,3

28,2

30,4

-2,2

1999

32,9

34,8

-1,9

25,2

26,7

-1,5

2000

49,1

48,1

1,0

28,9

28,3

0,6

2001

54,9

55,5

-0,6

26,9

27,2

-0,3

2002

61,9

60,3

1,6

27,4

26,7

0,7

2003

75,3

75,8

-0,5

28,2

28,4

-0,2

2004

91,5

102,5*

-11,0

26,5

29,7*

-3,2

2005

134,2

142,0*

-7,8

30,4

32,2*

-1,8

2006**

171,8

175,5*

-3,7

32,1

32,8*

-0,7

*Включая кредитование за вычетом погашения

**План

Продолжение таблицы (по состоянию на 01.01.2013) можно посмотреть и скачать здесь. Таблица подготовлена студентами группы БФ-11А  НТУ ХПИ: Гасай Владимир, Гиндык Наталья, Лядская Ксения, Стрельник Диана.

«Контрольная функция заключается в том, что бюджет объективно – через формирование и использование фонда денежных средств государства – отображает экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики. Основу контрольной функции составляет движение бюджетных ресурсов, отражаемое в соответствующих показателях бюджетных поступлений и расходных назначений».[7]

Анализируя (в разрезе источников)  размеры финансовых поступлений в бюджет, можно оценить эффективность работы экономики в целом и отдельных её звеньев. Оценивая результаты реализации различных государственных программ, финансируемых за счет бюджета, можно судить об их эффективности (отношению затрат к полученному результату).

6.1.1.2. Составные части бюджета Украины [8].

В настоящее время государственный бюджет и местные бюджеты состоят из двух частей: общего фонда и специального фонда. Но так было не всегда.

 До провозглашения независимости Украины бюджетные учреждения, помимо бюджетных ассигнований, имели внебюджетные средства. Операции с ними осуществлялись через соответствующие текущие счета, открытые в учреждениях Госбанка СССР. Специальные средства состояли из поступлений, которые получали бюджетные учреждения в процессе своей деятельности: от реализации продукции, выполнения работ и предоставления услуг. Использование каждого вида этих средств осуществлялось согласно порядку, который устанавливался Минфином СССР.

Согласно Инструкции Министерства финансов СССР, бюджетные учреждения ежегодно составляли сметы доходов и расходов по каждому виду специальных средств.  Суммы превышения доходов над расходами подлежали внесению в бюджет (подобным образом сейчас вносится в госбюджет Украины разница между доходами и расходами НБУ).

В 1990 году был принят Закон Украины «О бюджетной системе Украины», в соответствии с которым советы всех уровней получили право образовывать и использовать внебюджетные фонды. В 1996-1997 годах в Украине было создано и действовало свыше 600 внебюджетных фондов. Практически каждое министерство и другие органы государственной власти старались разными методами образовать внебюджетные фонды и иметь собственные средства, неподконтрольные государству. Процесс принял такой характер, когда даже правоохранительные и контролирующие органы, призванные следить за правильностью использования государственных средств, – тоже формировали и использовали собственные (значительные по объемам) внебюджетные финансовые ресурсы. Общая сумма поступлений внебюджетных фондов и специальных средств учреждений в 1996 году составляла 6%. общей суммы доходов государственного бюджета, в 1997 году – 6,8%. В дальнейшем размеры отчислений уменьшались, но, тем не менее, оставались значительными. Использование внебюджетных средств осуществлялось, как правило, бесконтрольно, на собственное усмотрение руководителей бюджетных учреждений.

Во время формирования государственного и местных бюджетов ресурсы внебюджетных фондов и внебюджетные средства бюджетных учреждений не учитывались. В связи с этим бюджет не отображал реального размера государственных финансовых ресурсов, а также ресурсов бюджетных учреждений. Вместе с тем, учет и включение внебюджетных средств в состав государственного бюджета создало бы условия для обеспечения прозрачности бюджета и реальной оценки объемов всех источников поступлений, за счет которых содержатся бюджетные учреждения и организации.

В апреле 1998 года Счетная палата проинформировала Президента Украины, Верховную Раду Украины и Кабинет Министров Украины о результатах проверок деятельности внебюджетных фондов и внесла  предложение о необходимости включения внебюджетных средств учреждений в бюджет, в виде специального фонда. Предложение было учтено и впервые в практике бюджетного процесса Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2000 год» образован специальный фонд государственного бюджета.

Таким образом, с 2000 года внедрен общий и специальный фонды Государственного бюджета Украины и местных бюджетов и, соответственно, бюджетных учреждений. Начиная с 2000 года, все внебюджетные средства бюджетных учреждений получили статус средств Государственного бюджета Украины или местных бюджетов.

С принятием в 2001 году Бюджетного кодекса Украины (БКУ) были регламентированы общие правила формирования и использования бюджетных ресурсов, в том числе специального фонда. Бюджетным кодексом Украины предусмотрено, что бюджет может состоять из общего и специального фондов и такое разделение определяется законом о Государственном бюджете Украины. Специальный фонд бюджета включает бюджетные назначения на расходы за счет конкретно определенных источников поступлений.

Счетная палата Украины отмечала тот факт, что источники наполнения специального фонда и соответствующие расходы в законах о государственном бюджете определяются бессистемно и без достаточного законодательного урегулирования. Одни и те же источники поступлений средств относились в разные годы то к общему, то к специальному фондам. Специальный фонд формируется также и за счет источников доходов, которые обеспечивают общегосударственные нужды и по своей природе должны планироваться в общем фонде государственного бюджета (например, НДС, налог на прибыль, акцизы).

Помимо общего и специального фондов, в бюджетах разных уровней предусматривается наличие резервного фонда.[9] Резервный фонд формируется для осуществления непредвиденных расходов, которые не могли быть предусмотрены при составлении бюджета. Размер резервного фонда бюджета не может превышать 1% от расходов  общего фонда бюджета соответствующего уровня. В Государственном бюджете Украины резервный фонд предусматривается в обязательном порядке. Решения о необходимости создания резервного фонда в местных бюджетах принимаются местными советами самостоятельно.

6.1.2. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА УКРАИНЫ

«Традиционно под бюджетной системой понимают основанную на экономических отношениях и государственном устройстве, регулируемую нормами права совокупность бюджетов различных территориальных уровней.

Структура бюджетной системы обусловлена формой государственного устройства, под которой понимаются внутреннее строение государства, деление его на составные части и система взаимоотношений между ними на основе распределения властных полномочий между центром и территориальными образованиями[10]

По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные (федерация, конфедерация).  В соответствии со статьёй 2 Конституции, Украина является унитарным государством.

Бюджетная система Украины выстроена исходя из государственного административно-территориального деления и имеет два уровня (1 – государственный бюджет, 2 – местные бюджеты) [11]:

– бюджетная  система  Украины – совокупность государственного бюджета и  местных  бюджетов, построенная с учетом экономических отношений, государственного и  административно-территориального устройства и урегулированная нормами права;

местные бюджеты  –  бюджет  Автономной  Республики  Крым, областные,  районные  бюджеты,  бюджеты  районов  в городах и бюджеты местного самоуправления (по данным Министерства финансов в Украине насчитывается 12083 местных бюджета);

– бюджеты местного самоуправления – бюджеты  территориальных общин сел, поселков, городов и их объединений;

С точки зрения, которая рассматривает бюджет, как план формирования и использования централизованного фонда финансовых ресурсов, в Бюджетном кодексе Украины используются следующие определения:

     1. Сводный  бюджет  –  совокупность  показателей  бюджетов,  которые используются  для  анализа  и  прогнозирования  экономического   и социального развития государства.

     2. Сводный бюджет Украины включает показатели Государственного бюджета Украины,  сводного бюджета Автономной Республики Крым  и сводных бюджетов областей и городов Киева и Севастополя.

     3. Сводный   бюджет   Автономной   Республики  Крым  включает показатели бюджета Автономной Республики Крым, сводных бюджетов ее районов и бюджетов городов республиканского значения.

     4. Сводный   бюджет   области  включает  показатели  областного бюджета,  сводных бюджетов  районов  и  бюджетов  городов  областного значения этой области.

     5. Сводный   бюджет   района   включает   показатели  районных бюджетов,  бюджетов городов районного значения, поселковых и сельских бюджетов этого района.

     6. Сводный бюджет города с районным делением включает показатели городского бюджета и бюджетов районов, которые входят в его состав. В случае, когда городу или району в городе административно подчинены другие города,  поселки или села,  сводный бюджет города или  района  в городе включает показатели бюджетов этих городов, поселков и сел.

6.1.2.1. Принципы бюджетной системы Украины.

Бюджетная система Украины базируется на следующих принципах[12]:

     1) принцип  единства  –  единство бюджетной  системы  Украины обеспечивается единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией, единством порядка выполнения бюджетов и ведения бухгалтерского учета и отчетности;

     2) принцип   сбалансированности  –  полномочия  на  осуществление расходов бюджета должны отвечать объему поступлений в бюджет на соответствующий бюджетный период;

     3) принцип самостоятельности – Государственный бюджет Украины и местные бюджеты являются самостоятельными. Государство средствами государственного бюджета не несет ответственности за бюджетные обязательства органов власти Автономной Республики Крым и органов местного самоуправления. Органы власти Автономной  Республики  Крым и органы  местного самоуправления средствами соответствующих бюджетов не несут ответственности за бюджетные обязательства друг перед другом,  а также за бюджетные обязательства государства.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается закреплением за ними соответствующих источников доходов, а также правом соответствующих органов власти самостоятельно и независимо друг от друга рассматривать и утверждать соответствующие бюджеты;

     4) принцип  полноты – в состав бюджетов подлежат включению все поступления в бюджеты и расходы бюджетов,  которые  осуществляются в соответствии с  нормативно-правовыми актами соответствующих органов власти;

     5) принцип обоснованности – бюджет формируется на реалистических макропоказателях экономического и социального развития государства, расчетах поступлений в бюджет и расходов бюджета,  которые осуществляются в соответствии с утвержденными методиками и правилами;

     6) принцип эффективности – при составлении и выполнении бюджетов все участники   бюджетного процесса должны стремиться:

– к достижению запланированных целей при привлечении минимального объема  бюджетных средств,

– к  достижению  максимального  результата при использовании определенного бюджетом объема средств;

     7) принцип  субсидиарности  –  распределение  видов  расходов  между государственным  бюджетом и местными бюджетами, а также между местными бюджетами должно основываться на максимально возможном приближении общественных услуг к их непосредственному потребителю;

     8) принцип целевого использования бюджетных средств – бюджетные средства  используются  только  на  цели,  определенные   бюджетными назначениями;

     9) принцип   справедливости   и  беспристрастности  – бюджетная система   Украины   строится на началах справедливого и непредубежденного  распределения общественного богатства между гражданами и территориальными общинами;

     10) принцип публичности  и  прозрачности  –  Государственный  бюджет Украины  и  местные бюджеты утверждаются соответствующими Радами;   решения относительно отчета о выполнении принимаются соответствующими Радами;

     11) принцип  ответственности  участников бюджетного процесса – каждый участник бюджетного процесса несет ответственность за свои действия или бездеятельность на каждой стадии бюджетного процесса.

Как правило, трактовки всех принципов бюджетной системы моим студентам понятны. За исключением одного, – субсидиарность. Для того чтобы пояснить смысл этого принципа приведу пару конкретных примеров.

1. В Законе Украины о Государственном бюджете на 2006 год была предусмотрена статья расходов под названием «субвенция из Государственного бюджета бюджету Автономной Республики Крым на комплекс мероприятий по укреплению о. Коса Тузла».

Укрепление острова Коса Тузла – задача общегосударственного значения, связанная с обеспечением территориальной целостности Украины. Исходя из принципа самостоятельности, бюджет Республики Крым не обязан финансировать решение задач, имеющих общегосударственное значение. Поэтому деньги на укрепление острова предусмотрены в госбюджете. Остров находится в Крыму, работы по его укреплению проводятся крымчанами. Исходя из принципа субсидиарности, ресурсы из госбюджета передаются в Крым – туда, где они находят непосредственное применение.

2. Украина, как социальное[13] государство, считает необходимым оказание финансовой помощи семьям с детьми, малообеспеченным семьям, инвалидам с детства. Помощь детям – задача, имеющая общегосударственное значение. Исходя из этого, Законом О Государственном бюджете Украины ежегодно предусматривается статья расходов под названием «субвенция из государственного бюджета местным бюджетам на выплату помощи семьям с детьми, малообеспеченным семьям, инвалидам с детства, детям-инвалидам». Существование данной статьи обусловлено тем, что деньги на финансирование сосредоточены в госбюджете, а малообеспеченные семьи и дети-инвалиды разбросаны по всем городам и весям страны. Вот и приближают госбюджетные ресурсы к потребителям через субвенции.

6.1.3. ДОХОДЫ БЮДЖЕТА УКРАИНЫ

В соответствии с Бюджетным кодексом Украины, доходы бюджета – это все налоговые, неналоговые  и  прочие поступления  на безвозвратной основе, взыскание которых предусмотрено законодательством Украины (включая трансферты, дары, гранты). Доходы отражают экономические отношения, в процессе которых происходит формирование государственного бюджета и местных бюджетов.

С целью создания единой информационной системы учета государственных доходов и расходов на всех уровнях власти, Верховная Рада Украины в 1996 году приняла постановление «Про структуру бюджетної класифікації України» (см. Приложение 29). Этой классификации придерживаются при составлении законов «Про державний бюджет України» на очередной год. В соответствии с принятой классификацией доходная часть госбюджета и местных бюджетов разделена на пять основных категорий:

1) налоговые поступления;

2) неналоговые поступления;

3) доходы от операций с капиталом;

4) официальные трансферты;

5) доходы государственных целевых фондов.

6.1.3.1. Налоговые поступления  являются основным источником (более 70%) дохода госбюджета и местных бюджетов. Налоговыми поступлениями считаются предусмотренные налоговыми законами Украины общегосударственные и местные налоги, сборы и другие обязательные платежи.  Доходы от налоговых поступлений формируются в результате отношений на основе фискального метода. Наиболее значимыми для доходной части Государственного бюджета Украины являются следующие налоги[14]:

– налог на прибыль предприятий (кроме предприятий коммунальной собственности);

– налог на добавленную стоимость;

– акцизный сбор с товаров;

– ввозные и вывозные таможенные пошлины.

Основным источником налоговых поступлений местных бюджетов является налог с доходов физических лиц[15].

6.1.3.2.  Неналоговые поступления

 Перечислю только наиболее значимые для бюджета доходы данной группы.

1) Плата за услуги, предоставляемые бюджетными организациями (составляет порядка 8% доходов сводного бюджета Украины). Предоставление услуг будем считать товарно-денежными отношениями.

2) Часть прибыли (дохода) хозяйствующих субъектов, а также дивиденды, начисленные на акции хозяйственных обществ, находящихся в государственной собственности (отношения на основе инвестиционного метода).

3) Разница между доходами и расходами НБУ (эти неналоговые поступления отнесем к отношениям на основе бюджетного метода).

4) Поступления от приватизации государственного имущества (операции по купле-продаже государственного пакета акций приватизируемых предприятия отнесем к отношениям на основе инвестиционного метода).

5) Рентная плата (порядка 6% от всех поступлений в госбюджет).

Хочу отметить, что в соответствии с бюджетной классификацией, рентная плата считается неналоговым поступлением. Вместе с тем, в соответствии со статьей 14 (пункт 9) Закона Украины «Про систему оподаткування» (см. Приложение 46) рентные платежи отнесены к разряду общегосударственных налогов и сборов (обязательных платежей). Налицо законодательная путаница. Видимо, те, кто составлял бюджетную классификацию, не читали закона «Про систему оподаткування». С другой стороны, – какая разница, какого цвета кошка. Лишь бы деньги в бюджет носила (а может это я чего-то не так понял?:-)). Тем не менее, руководствуясь Законом «Про систему оподаткування», рентные платежи будем считать отношениями на основе фискального метода.

 Рента – не единственный вид платежей на основе фискального метода, которые по бюджетной классификации относят к неналоговым поступлениям, а в соответствии с законом «Про систему оподаткування» – к общегосударственным налогам и сборам. Отмечу несколько наиболее заметных (с точки зрения объемов поступлений):

– государственная пошлина;

– сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;

– сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей;

– дополнительные сборы на выплату пенсий (от кули-продажи валюты, от продажи автомобилей, от продажи недвижимости, за услуги мобильной связи).

6.1.3.3.  Доходы от операций с капиталом

1) Поступления от реализации запасов товаров государственного резерва и мобилизационного резерва;

2) Поступления от продажи земли, находящейся в государственной и коммунальной собственности.

Совокупные доходы от операций с капиталом, в последние годы, составляют порядка 1%  сводного бюджета страны.

6.1.3.4. Официальные трансферты (отношения на основе бюджетного метода).

Трансферты – это средства, полученные от других органов государственной власти, органов власти Автономной Республики Крым, органов местного самоуправления, других государств или международных организаций на безвозмездной и безвозвратной основе[16].

Трансферты от международных организаций составляют незначительную часть доходов государственного бюджета (порядка 0,1%) и поступают, как правило, от ООН и ОБСЕ за участие украинского контингента в миротворческих операциях.

Основную массу официальных трансфертов составляют межбюджетные трансферты[17] – средства,  которые безвозмездно и безвозвратно передаются из одного бюджета другому. Межбюджетные трансферты проводятся с целью обеспечения соответствия между полномочиями на осуществление расходов, закрепленных за бюджетами, и бюджетными ресурсами, которые обеспечивают исполнение этих полномочий.

Доходы, которые закрепляются за местными бюджетами и учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов[18]:

– подоходный налог;

– госпошлина (частично);

– плата за лицензии, которые выдаются местными органами власти;

– плата за госрегистрацию субъектов предпринимательской  деятельности;

– плата за торговый патент;

– местные админштрафы;

­                – единый налог с субъектов малого предпринимательства.

Основные доходы которые закрепляются за местными бюджетами и не учитываются при определении объемов межбюджетных трансфертов:

– местные налоги и сборы; 

– плата за землю;

– плата за аренду имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности;

– налог с владельцев транспортных средств;

– проценты за пользование временно свободными бюджетными средствами;

– дивиденды от предприятий находящихся в собственности местных органов;

– доходы от отчуждаемого имущества и земли несельскохозяйственного назначения, находящейся в коммунальной собственности;

– собственные поступления бюджетных организаций, которые содержатся за счет местных бюджетов.

Межбюджетные трансферты делятся на три вида:

1) дотации выравнивания;

2) субвенции;

3) средства, которые передаются в государственный бюджет Украины из местных бюджетов.

Рассмотрим их подробнее.

1) Дотация выравнивания – межбюджетный трансферт на выравнивание доходной способности бюджета, который его получает. Дотации выравнивания – это, главным образом,  трансферты из государственного бюджета местным бюджетам[19]. Дело в том, что в соответствии с принципом самостоятельности за каждым бюджетом закреплены свои источники доходов. И получилось так, что за государственным бюджетом закреплено много источников дохода, к тому же они «жирные». А вот за местными бюджетами закрепили мало источников дохода, да еще и «тощих» (перечень см. выше). Но есть в Украине такое понятие, как финансовый норматив бюджетной обеспеченности (ФНБО).

ФНБО ­– гарантированный государством уровень финансового обеспечения полномочий местных исполнительных органов (в границах имеющихся бюджетных ресурсов). ФНБО определяется путем деления общего объема финансовых ресурсов, идущих на реализацию бюджетных программ, на число потребителей социальных услуг. Общий объем финансовых ресурсов распределяется по программам в соответствии с приоритетами бюджетной политики. Для каждого региона ФНБО устанавливается с учетом корректирующих коэффициентов, которые устанавливаются Минфином в зависимости от стоимости предоставления социальных услуг в конкретном регионе.

Для каждого региона рассчитывается свой ФНБО[20], значение его зависит от различных факторов (включая демографические, климатические, экологические).  В соответствии с этим нормативом каждый местный бюджет, для осуществления закрепленных[21] за ним расходов, должен располагать соответствующими финансовыми ресурсами. И очень часто бывает так, что доходы[22] местного бюджета не «дотягивают» до уровня нормативных расходов. В этом случае из государственного бюджета направляется дотация выравнивания для местного бюджета, которая покрывает недостающую сумму. В соответствии с пунктом 9 статьи 98 БКУ размер дотации выравнивания устанавливается в пределах от 60 до 100% недостающей суммы (в зависимости от коэффициента выравнивания). На практике коэффициент выравнивания применяется равным единице (иначе говоря, госбюджет полностью покрывает недостающую сумму).

2) Субвенции (в основной своей массе) – это трансферты из госбюджета местным бюджетам.  Главный принцип бюджетной системы, лежащий в основе таких трансфертов, как субвенции – принцип субсидиарности. Прежде всего, субвенции местным бюджетам обусловлены реализацией различных социальных и экономических программ  общегосударственного значения.

Существуют и другие виды субвенций (см. статьи 103-107 Бюджетного кодекса), но они занимают незначительную долю в структуре доходов местных бюджетов. За исключением, пожалуй, одной – субвенции из госбюджета городскому бюджету г. Киева на исполнение функций столицы (в соответствии с Законом Украины «Про столицю України місто-герой Київ»).

Дотации выравнивания и субвенции, в совокупности, имеют значительный удельный вес в структуре доходов местных бюджетов Украины (см Диаграмму 6.1)

Диаграмма 6.1.  Структура доходов местных бюджетов в 2001-2007 годах [23]

3) Трансферты из местных бюджетов в госбюджет. Если прогнозные показатели доходов местного бюджета превышают его расходы, рассчитанные с учетом ФНБО и корректирующих коэффициентов, то для такого бюджета устанавливается объем средств, которые необходимо перечислить в госбюджет (от 60 до 100% от планового превышения доходов над расходами).

Удельный вес официальных трансфертов, полученных госбюджетом от местных бюджетов, в последние годы составлял  порядка 1-2% от совокупного дохода государственного бюджета Украины.

6.1.3.5. Доходы государственных целевых фондов.

В настоящее время в доходную часть государственного бюджета включаются платежи в «Фонд Украины социальной защиты инвалидов», а также обязательный сбор за загрязнение окружающей природной среды (отношения на основе фискального метода). Плата за загрязнение окружающей среды частично перечисляется в местные бюджеты. Совокупный доход этих двух целевых фондов, не превышает 0,5% от общего размера доходов сводного бюджета Украины.

Итого:

Наиболее значимыми для доходной части сводного бюджета Украины являются отношения на основе трех финансовых методов: фискального, инвестиционного и бюджетного. Кроме этого, значительная доля сводного бюджета Украины формируется в результате товарно-денежных отношений.

6.1.4. БЮДЖЕТНЫЕ РАСХОДЫ УКРАИНЫ

Для того, чтобы получить представление о расходах бюджета лучше всего посмотреть в «цифирьную» часть любого бюджета Украины (государственного или местного). Повторюсь, что наиболее удобными для ознакомительного просмотра являются файлы под названиями «Госбюджет 2006 ЦИФРЫ» и «Бюджет Харькова и Львова» (см. Приложение 30). Неискушенный зритель может поначалу растеряться от такого обилия цифр. И это не удивительно. Поскольку, если доходная часть бюджета насчитывает десятки статей, то расходная – сотни. На самом деле ничего сложного там нет. Все расходы бюджета систематизированы в соответствии с бюджетной классификацией (см. Приложение29).

Если говорить коротко, то расходы бюджета классифицируются по четырем основным признакам:

1)      в зависимости от функций, выполнение которых взяло на себя государство (функциональная классификация расходов);

2)      в зависимости от экономической характеристики операций, при проведении которых осуществляются расходы (экономическая классификация);

3)      в зависимости от того, какое ведомство является главным распорядителем бюджетных ресурсов (ведомственная классификация);

4)      в зависимости от бюджетных программ (программная классификация).

Рассмотрим их подробнее.

6.1.4.1. Функциональная классификация расходов

Функциональная структура расходов бюджетов Украины содержит такие наиболее значимые разделы:

1) государственное управление (Верховная Рада*, Президент*, Кабмин*, местные органы власти);

2) судебная власть*;

3) международная деятельность*;

4) национальная оборона*;

5) правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства*;

6) образование;

7) здравоохранение;

8) социальная защита и социальное обеспечение;

9)  культура и искусство;

10) создание и пополнение государственных запасов и резервов*;

11) обслуживание государственного долга*;

12) охрана окружающей среды;

13) физкультура и спорт;

14) строительство и реконструкция дорог;

15) фундаментальные научные исследования*.

Звездочками отмечены разделы, финансируемые исключительно за счет ресурсов государственного бюджета. Остальные – финансируются как за счет ресурсов госбюджета, так и за счет местных бюджетов (см. главу 14 БКУ «Размежевание расходов между бюджетами»). Перечень расходов, осуществляемых исключительно за счет местных бюджетов и не учитываемых при расчете межбюджетных трансфертов, изложен в 91-й статье БКУ.

Количество финансовых ресурсов, выделяемых на ту или иную статью расходов зависит от приоритетов бюджетной политики.

6.1.4.2. Экономическая классификация расходов

Экономическая классификация предусматривает разделение расходов на две основных группы:

– текущие (расходы потребления);

– капитальные (расходы развития).

Если вы посмотрите в «цифирьную» часть любого бюджета Украины, то увидите, что основная масса бюджетных расходов приходится на расходы потребления (в том числе, зарплата бюджетников и оплата коммунальных услуг бюджетных структур). Если внимательно рассмотреть расходную частью Государственного бюджета Украины, то статьи расходов можно условно разделить на три группы.

1) Статьи, которые содержат и «текущую» и «капитальную» составляющие (их большинство).

2) Статьи, которые содержат только «текущую»  составляющую. Среди таких статей вы увидите различные социальные выплаты (пенсии, пособия, компенсации), а также расходы на обслуживание государственного долга.

3) Статьи, которые содержат только «капитальную» составляющую (их меньшинство).  Здесь вы найдете строительство электростанций, газопроводов, дорог, модернизацию предприятий, реализацию инвестиционных проектов etc.  Чем больший удельный вес в бюджете занимают расходы подобного рода, тем больше оснований у правительства, чтобы называть его «бюджетом развития» (так говорили о бюджете-2007). И наоборот, если удельный вес расходов третьей группы мал (а при этом еще и растет удельный вес расходов второй группы),  то политическая оппозиция говорит о таком бюджете, как о «бюджете проедания» (так говорили о бюджете-2005).

            Процентное соотношение «текущей» и «капитальной» составляющей бюджета определяется бюджетной политикой, проводимой государством. Для того чтобы вы могли составить собственное представление о структуре расходов с точки зрения экономической классификации, ознакомьтесь с содержимым Таблицы 6.2. Из этой таблицы вы также можете получить  представление о динамике расходов государственного бюджета Украины.

 Таблица 6.2.

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

Расходы общего фонда,млрд. грн.

25,135

29,5

32,6

39,79

43,74

58,56

88,5

108,25

130,09

Расходы специальногофонда, млрд. грн.

4,44

9,36

9,71

12,17

13,65

25,58

28,84

31,73

Удельный вес кап. расходов в общем фонде (%)

8,9

3,5

3,9

7,2

8,9

13,4

13,5

15,4

18,4

Удельный вес кап. расходов в спец. фонде ( %)

6,5

18,4

17,0

22,2

36,04

37,1

48,5

55,1

 Обновленные варианты таблиц 6.2, 6.3, 6.4 (по состоянию на 01.01.2013) подготовлены студентами группы БФ-11А  НТУ ХПИ: Гасай Владимир, Гиндык Наталья, Лядская Ксения, Стрельник Диана.

6.1.4.3. Ведомственная классификация расходов

Ведомственная классификация расходов бюджета определяет перечень главных распорядителей[24]  бюджетных средств.

Тут совсем просто. Любая строчка в расходной части госбюджета, рядом с которой нет кода функциональной классификации, означает главного распорядителя бюджетных средств.

Например:

Аппарат Верховної  Ради України;

Державне управління справами;

Державна інспекція навчальних закладів.

Всего в Украине насчитывается порядка 150 главных распорядителей. Точнее можете подсчитать сами.

6.1.4.4. Программная классификация расходов

 Программная классификация расходов бюджета применяется при формировании бюджета программно-целевым методом. Так сказано в Бюджетном кодексе Украины (в 10-й cтатье). Лаконично, но не очень понятно. Для того, чтобы стало понятнее, ознакомьтесь с «Концепцией применения программно-целевого метода в бюджетном процессе» (см. Приложение 32).

Уже начиная с 2003 года,  каждая строчка в расходной части бюджета имеет код программной классификации. Правда, это еще не значит, что расходы бюджета полностью формируются программно-целевым методом. Но правительство к этому стремится (по крайней мере, декларирует такие намерения).

Целью внедрения программно-целевого метода в бюджетном процессе является установление непосредственной связи между количеством выделенных бюджетных средств и результатами от их использования. По идее это должно способствовать повышению эффективности использования бюджетных ресурсов (см. выше – принцип эффективности).

            Итого:

Основная масса бюджетных ресурсов (порядка 90%) в Украине используется на основе бюджетного метода. Второе место в структуре расходов составляют отношения на основе кредитного метода – это обслуживание госдолга и кредитование из бюджета. Имеет место и использование ресурсов на основе инвестиционного метода (например, в 2007 году из госбюджета было выделено по 200 млн. грн. на увеличение уставного капитала ОАО «Государственный сберегательный банк» и ОАО «Государственный экспортно-импортный банк»).

6.1.5. БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА УКРАИНЫ

Относительно количественного соотношения доходов и расходов государственного бюджета возможно три варианта:

– сбалансированный бюджет;

– бюджет с профицитом;

– бюджет с дефицитом.

Сбалансированный бюджет предполагает равенство доходной и расходной части бюджета. Случаев, когда Государственный бюджет утверждался сбалансированным, в истории независимой Украины было два (госбюджет-2000 и госбюджет-2001).

Бюджет с профицитом предполагает превышение доходов над расходами. Согласно БКУ, профицит бюджета утверждается исключительно с целью погашения основной суммы долга и на обеспечение сохранения размера оборотной кассовой наличности.[25]

Профицитный госбюджет в финансовой истории Украины не планировался ни разу. Но по результатам фактического выполнения дважды получался профицитным. Так было с госбюджетом-2000, когда фактическое превышение доходов над расходами составило 697,3  млн. грн. [26]  Профицитный госбюджет в Украине получился и в 2002 году (хотя планировался с дефицитом 4 млрд. 108 млн. грн).  Фактическое превышение доходов над расходами госбюджета-2002 составило 1 млрд. 119,4 млн. грн.  Все профицитные ресурсы госбюджетов 2000-го и 2002-го годов были направлены на погашение государственного долга Украины.

6.1.5.1. Бюджетный дефицит

Бюджетный дефицит – превышение расходов бюджета над его доходами. Все законы о Государственном бюджете Украины (кроме госбюджетов 2000-го и 2001-го годов) предполагали наличие дефицита.

Принятие госбюджета или местных бюджетов с дефицитом разрешается только в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита соответствующего бюджета.[27] Причем местные бюджеты могут приниматься с дефицитом по общему фонду только на сумму свободного остатка бюджетных средств; по специальному фонду могут приниматься с дефицитом только бюджет АР Крым и городские бюджеты в части бюджета развития.

В соответствии с 15-й статьей БКУ источниками финансирования дефицита государственного и местных бюджетов являются государственные внешние и внутренние заимствования, внутренние заимствования АР Крым, внутренние и внешние заимствования органов местного самоуправления, а также свободный остаток бюджетных средств. Эмиссионные средства НБУ не могут быть источником финансирования дефицита Государственного бюджета Украины.

Согласно действующим в Украине правовым нормам, финансирование бюджета классифицируется только в зависимости от типа кредитора и типа долгового обязательства.[28] Исходя из этого, может создаться впечатление, что бюджетное законодательство предполагает покрытие дефицита бюджета только за счет внешних и внутренних заимствований (отношений на основе кредитного метода). На самом деле это не так, поскольку для финансирования дефицита госбюджета используются и недолговые источники. Например, если вы ознакомитесь с текстами законов «О Государственном бюджете Украины»[29] за последние годы, то увидите, что серьёзными источниками покрытия дефицита госбюджета  были и доходы от приватизации государственного имущества. А дефицит гобюджета-2006 был покрыт, в основном (более чем на 9 млрд. грн), по статье «Зміна обсягів готівкових коштів».

Наличие бюджетного дефицита, как такового, не является чем-то экстраординарным и широко распространено в мировой практике. Гораздо важнее отношение размера дефицита к величине бюджета и к размеру ВВП. Логика здесь простая:

чем дефицитнее бюджет, тем больше ресурсов приходится занимать

чем больше занимать, тем больше размер государственного долга

чем больше долг, тем больше ресурсов идет на его обслуживание и погашение

в конце концов можно «назаниматься» до такой степени, что вся экономика страны будет работать на выплаты по долгам

Поэтому законом «О Государственном бюджете Украины» на соответствующий год устанавливается предельный размер дефицита госбюджета, который, в свою очередь, определяется бюджетной политикой, проводимой государством. В Таблице 6.3 приведены данные о дефиците, предусматривавшиеся законами о госбюджете.

Таблица 6.3

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Предельный размер дефицита госбюджета,млрд.грн.

5,75

3,38

1,24

0

0

4,1

2,63

7,42

11,13

12,9

Отношение дефицита к расходам госбюджета, %

21,0

13,8

4,9

8,2

4,7

10,27

9,9

9,4

Отношение дефицита к ВВП, %

5,7

3,3

0,9

1,8

0,98

2,15

2,56

2,4

.

.

6.1.6. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В УКРАИНЕ

Если говорить коротко, то бюджетный процессэто регламентированная нормами права деятельность, связанная с

• составлением,

• рассмотрением,

• утверждением бюджетов,

• их  выполнением

• и контролем за их выполнением,

• рассмотрением отчетов о выполнении  бюджетов,

составляющих  бюджетную  систему Украины.[30]

Если вы хотите ознакомиться с бюджетным процессом во всех подробностях, то лучше всего почитать первоисточник – Бюджетный кодекс Украины (см. главы №№ 4, 6–10, 12). Для тех, кому лень вычитывать БКУ, я коротко законспектировал содержание глав Кодекса, в которых описываются основные стадии бюджетного процесса (см. Приложение 34). А сейчас я хочу остановиться только на некоторых ключевых моментах бюджетного процесса.

Прежде всего, заострю ваше внимание на том факте, что бюджетный процесс начинается с научно обоснованного прогноза (ознакомьтесь еще раз с Приложением 2). Имея прогноз, можно формировать (формирует НБУ) денежно-кредитную  политику на следующий год. Положения денежно-кредитной политики и данные прогноза экономического развития берутся за основу при разработке бюджетной политики (разрабатывается Кабмином). Причем, мнение Кабинета Министров о том, какая должна быть бюджетная политика, не всегда совпадает с мнением Верховной Рады. Поэтому Верховная Рада, принимая постановление относительно основных направлений бюджетной политики на соответствующий год, вносит свои предложения. Эти предложения должны быть учтены Кабмином при разработке закона о госбюджете.

Еще раз напоминаю – бюджетная политика проявляется в Законе «О Государственном бюджете Украины» на очередной год. Этим законом могут вноситься различные поправки в другие Законы Украины. Своеобразным рекордсменом по количеству поправок был Закон «О Государственном Бюджете Украины на 2005 год».

Процедура принятия законов о госбюджете всегда сопровождалась острой полемикой между Кабмином и Верховной Радой. Степень накала дискуссии определялась, главным образом, тем фактом, что Кабмин и Верховная Рада отстаивали интересы разных финансово-промышленных групп. Но в результате конституционной реформы, вступившей в силу с 2006 года, когда состав Кабинета Министров Украины стал формироваться коалиционным большинством Верховной Рады, Кабмин и большинство в Верховной Раде фактически стали «сиамскими близнецами». Им между собой особо не о чем спорить. В подтверждение тому можете ознакомиться с постановлениями Верховной Рады об основных направлениях бюджетной политики (см. Приложения 37 и 38). Если сравнить количество предложений Верховной Рады к бюджетной политике на 2006 год (до реформы) и количество предложений на 2007 год (после формирования Кабмина по обновленной Конституции), то нетрудно заметить существенную разницу – в 2007 году предложений стало в три раза меньше. Это может служить косвенным доказательством того, что противоречий между Кабмином  и ВР существенно поубавилось.

И еще один момент, на котором хотелось бы остановиться. Закон «О Государственном бюджете Украины» – это план доходов, расходов и финансирования бюджета. А план, как известно, может быть выполнен, может быть недовыполнен, а может быть и перевыполнен. Для того, чтобы вы могли составить представление о фактическом выполнении госбюджета (этап контроля за выполнением бюджета), ознакомьтесь с текстами официальных бюллетеней Счетной палаты Украины, в которых содержится анализ выполнения госбюджета в 2004-м и 2005-м годах (файлы под названиями «Бюллетень СП №8-2005» и «Бюллетень СП №6-2006» в папке «Приложение 30»).

Если вам вдруг понадобится аналитическая информация по бюджетному процессу, советую посетить сайт Счетной палаты Украины (на мой взгляд, один из наиболее информативных сайтов органов госуправления). В его архиве можно найти массу полезных официальных материалов, которые могут пригодиться при написании различных научных работ. Кроме того, на официальном сайте Министерства финансов Украины вы сможете найти оперативную информацию о всех стадиях бюджетного процесса.

6.2. ФОНДЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНЫХ ГАРАНТИЙ

Рассказать о системе социального страхования и пенсионного обеспечения в Украине более подробно, чем это сделано в совместном официальном отчете Министерства труда и социальной политики и Пенсионного фонда Украины (см. Приложение 89), видимо, можно. Но я не буду этого делать. Поэтому, любознательным читателям рекомендую ознакомиться с текстом 89-го приложения. Кроме того, если вам придется проводить какие-то исследования по системе пенсионного обеспечения, советую посетить сайт www.pension.kiev.ua. Там есть что почерпнуть. Много материалов по социальному обеспечению в Украине содержится на сайте Министерства труда и социальной политики (www.mlsp.gov.ua).

Не хочется мне разводить полемику на страницах этой книги относительно степени совершенства (или несовершенства) и справедливости (или несправедливости) обеспечения социальных гарантий в нашей стране. Оставим это в удел политикам и политэкономам. Сложившаяся система такая, какая она есть. Она в полном объеме отражает состояние экономики страны и отношение власти к народу Украины. Поэтому мы рассмотрим только финансовую сторону данного вопроса:

– источники формирования фондов,

– размеры фондов,

– статьи расходов.

Начну с самого крупного фонда.

6.2.1.ПЕНСИОННЫЙ ФОНД УКРАИНЫ

В соответствии с Законом Украины «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (см. Приложение 90) система пенсионного обеспечения в нашей стране состоит из трех уровней[31].

Третий уровеньсистема негосударственного пенсионного обеспечения.

О негосударственных пенсионных фондах рассказано в девятой главе (см. также Приложение 79).

Второй уровеньнакопительная система общеобязательного государственного пенсионного страхования.

 В данном случае речь идет о настоящем страховании, когда размер пенсионных выплат будет иметь четкую зависимость от общей суммы обязательных пенсионных страховых взносов, произведенных вашими работодателями.

По состоянию на середину 2008 года данный уровень в Украине отсутствовал. Проект Закона Украины №2854 «Про запровадження накопичувальної системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування» был принят ВР только в первом чтении, в апреле 2007 года. Предполагается, что источником формирования Накопительного пенсионного фонда будут обязательные отчисления работодателей (порядка 7% начислений на фонд заработной платы).

Первый уровеньсолидарная система общеобязательного государственного пенсионного страхования (ПФУ обеспечивает функционирование именно этого уровня).

Хотя здесь и присутствует слово «страхования», но на страхование данный уровень похож мало. Поскольку четкой зависимости между размером обязательных отчислений (страховых взносов) и размером получаемой впоследствии пенсии пока не существует.

По аналогии с государственным бюджетом Пенсионный фонд Украины можно рассматривать, как минимум, в двух ипостасях:

Пенсионный фонд Украины – это централизованный фонд финансовых ресурсов, используемый для обеспечения государственных социальных гарантий;

• Пенсионный фонд Украины – это совокупность денежных отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами в связи с формированием и использованием централизованного фонда финансовых ресурсов.

Исходя из практики последних лет, можно выделить три наиболее крупных источника ресурсов, формирующих порядка 80-90% бюджета ПФУ[32] (см. Таблицу 6.4).

  1. Обязательные взносы предприятий, учреждений и организаций («начисления» на фонд заработной платы). В данном случае работодатели перечисляют в ПФУ сумму, равную 33,2%[33] от фактических расходов на оплату труда работников (в том числе в натуральной форме), подлежащих обложению налогом с доходов физических лиц.
  2. Обязательные взносы граждан («удержания» из зарплаты). Объектом налогообложения является сумма доходов в виде заработной платы, других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных) плательщику в соответствии с условиями трудового или гражданско-правового договора, которые включаются в состав общего облагаемого налогом[34] дохода. Отчисления здесь проводятся непосредственно из вашей зарплаты «грязными». Ставки обязательного страхового взноса в процентах к объекту налогообложения составляют:

0,5% – из зарплаты, не превышающей прожиточного минимума для трудоспособных лиц;

2% – из части зарплаты, превышающей размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц;

5% – для работников, имеющих статус госслужащего или работающих на должности госслужащего[35].

  1. Средства Государственного бюджета Украины.

Таблица 6.4

Динамика доходов и расходов ПФУ[36]

Показатели

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Общая сумма доходов ПФУ (млрд. грн)

22,26

25,27

36,18

49,15

70,2

90,35

141,16

В т.ч. платежи работодателей(млрд. грн)

15,11

18,99

23,74

37,17

45,39

57,62

88,1

В т.ч. взносы граждан(млрд. грн)

0,89

1,26

1,58

2,42

3,02

3,63

5,4

В т.ч средства Государственного бюджета Украины (млрд. грн)

1,98

1,85

5,88

6,66

9,4

22,32

34,8

Общая сумма расходов ПФУ (млрд. грн)

21,73

25,27

36,18

65,5

70,2

90,35

141,16

Отношение расходов ПФУ к размеру ВВП Украины (%)

9,6

9,5

10,5

14,8

13,1

12,7

-

 .

Из таблицы видно, что бюджет ПФУ в последние годы растет солидными темпами. По информации Счетной палаты[37], в 2005-м году на одного украинского пенсионера приходилось 2,4 человека работоспособного возраста, а официально работающих, – 1,2 (вдвое меньше!). При сохранении существующих тенденций, через 15 лет в Украине прогнозируется ситуация, когда на одного работающего будет приходиться один и более пенсионеров[38]. При таком соотношении говорить о светлом будущем пенсионного обеспечения в нашей стране не приходится. Так что перспектива изменения сроков пенсионного возраста в Украине, думаю, не за горами (60 лет для женщин, 65 – для мужчин). Мера, конечно, непопулярная, но вводить ее, скорее всего, придется. Между прочим, во многих странах и мужчины и женщины получают право на пенсию в одинаковом возрасте – 65 лет (например, Германия и Канада).

6.2.2. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ПО ВРЕМЕННОЙ ПОТЕРЕ ТРУДОСПОСОБНОСТИ

            Основными источниками мобилизации ресурсов фонда являются:

  1. «Начисления» на фонд оплаты труда наемных работников  (все выплаты, подлежащие обложению налогом с доходов физических лиц). Ставка страхового взноса к объекту налогообложения составляет 1,5% (в соответствии с п.1 статьи 93 Закона о госбюджете-2007).
  2. «Удержания» из суммы оплаты труда (все выплаты, подлежащие обложению налогом с доходов физических лиц). Ставки страхового взноса по отношению к объекту налогообложения следующие[39]:

0,5% – для наемных работников, зарплата которых ниже прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица;

1% – для наемных работников, зарплата которых выше прожиточного минимума, установленного для трудоспособного лица;

По официальной информации Министерства труда и социальной политики Украины размер бюджета Фонда за 2005 год составил 5,15 млрд. грн., за 2006-й – 7,34 млрд. грн[40].

            Средства фонда направляются на финансирование:

– помощи по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);

– помощи по беременности и родам;

– помощи при рождении ребенка;

– помощи по досмотру за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;

– санаторно-курортного лечения и оздоровления;

– помощи гражданам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы.

6.2.3. ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Основным источником формирования ресурсов фонда являются страховые взносы работодателей. «Начисления» осуществляются на фактические расходы по оплате труда наемных работников, подлежащие обложению налогом с доходов физических лиц. С самих наемных работников удержания не производятся. Размеры страховых тарифов устанавливаются в зависимости от класса (всего 67 классов) профессионального риска производства[41].

            Доходы Фонда в 2006 году составили 2,38 млрд. грн[42]. Основная масса ресурсов фонда направляется на финансирование:

– возмещения вреда, причиненного здоровью работника, или в случае его смерти;

– медицинской, профессиональной и социальной реабилитации потерпевших на производстве;

– профилактики несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6.2.4.ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ НА СЛУЧАЙ БЕЗРАБОТИЦЫ

            Фонд формируется главным образом за счет взносов, которые можно разделить на две категории:

  1. «Начисления» на фактические расходы по оплате труда наемных работников, подлежащие обложению налогом с доходов физических лиц. Ставка страхового взноса к объекту налогообложения составляет 1,3% (в соответствии с п.2 Статьи 93 Закона о госбюджете-2007).
  2. «Удержания» из суммы оплаты труда, подлежащей обложению налогом с доходов физических лиц. Ставка страхового взноса к объекту налогообложения составляет 0,5% [43]. Взносы не удерживаются:

– из сумм оплаты труда работников, которые получают или имеют право на назначение пенсии пол возрасту, пенсии за выслугу лет, а также лиц, достигших установленного законом пенсионного возраста;

– из зарплаты иностранцев и лиц без гражданства, которые временно работают по найму в Украине.

Доходы фонда в 2006 году составили около трех миллиардов гривен[44]. В соответствии с Законом Украины „Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” (см. Приложение 14) средства Фонда используются на:

– выплату материального обеспечения и предоставление социальных услуг, предусмотренных статьей 7 Закона;

– возмещение Пенсионному фонду Украины затрат, связанных с досрочным выходом на пенсию[45];

– финансирование затрат на удержание и обеспечение деятельности исполнительной дирекции Фонда и ее рабочих органов, управление Фондом, развитие его материальной и информационной базы;

– создание резерва средств Фонда.

Виды материального обеспечения, которые предоставляются за счет средств Фонда:

– помощь по безработице, в том числе, одноразовая ее выплата для организации безработным предпринимательской деятельности;

– помощь по частичной безработице;

– материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного;

– помощь на погребение в случае смерти безработного или лица, которое находилось на его содержании.

Виды социальных услуг, которые предоставляются за счет средств Фонда:

– профессиональная подготовка или переподготовка, повышение квалификации и профориентация;

– поиск подходящей работы и содействие в трудоустройстве, в том числе, путем предоставления работодателю дотации на создание дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных и финансирование организации оплачиваемых общественных работ для безработных;

– информационные и консультационные услуги, связанные с трудоустройством.

6.3. ФОНД ГАРАНТИРОВАНИЯ ВКЛАДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

            Как всегда, любознательным студентам рекомендую ознакомиться с официальным отчетом Счетной палаты Украины (см. Приложение 100) «Про результати перевірки використання коштів у Фонді гарантування вкладів фізичних осіб». Для ленивых кратко перескажу его содержание.

Законом Украины «О Фонде гарантирования вкладов физический лиц» определены следующие источники формирования средств Фонда:

– начальный, регулярный и специальный сборы с банков-участников Фонда;

– средства, внесенные Национальным банком Украины в размере 20 млн. гривен;

– доходы, полученные от инвестирования средств Фонда в государственные ценные бумаги Украины;

– кредиты, привлеченные от Кабинета Министров Украины, Национального банка Украины, банков и иностранных кредиторов;

– пеня, которую платят банки-участники (временные участники) Фонда за несвоевременное или неполное перечисление сборов в Фонд;

– доходы от депозитов, размещенных Фондом в Национальном банке Украины.

Основными источниками наполнения ресурсов Фонда являются начальный и регулярный сбор с банков-участников. Начальный сбор перечисляется банком-участником на счет Фонда на протяжении 30-ти календарных дней со дня получения лицензии на право осуществления банковской деятельности в размере 1% от зарегистрированного уставного капитала банка. Начисление регулярного сбора осуществляется банками-участниками (временными  участниками)  Фонда  дважды в год по 0,25% общей суммы вкладов,  включая начисленные по вкладам проценты.

По имеющейся у меня информации, по состоянию на начало 2007 года, размер фонда составлял порядка 1,2 млрд. грн.

Основной статьей расходов Фонда, как вы понимаете, является выплата компенсации вкладчикам (физическим лицам) разорившихся банков. За период с 1999 по 2004 год Фондом было осуществлены гарантийные выплаты на общую сумму около 46 млн. грн. Напомню, что по состоянию на сентябрь 2007 года максимальная сумма гарантии на одного вкладчика составляла 50 тысяч гривен на один банк.

6.4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЗОЛОТОВАЛЮТНЫЙ РЕЗЕРВ  [46]

Золотовалютные резервы (ЗВР) – это запасы иностранных финансовых активов и золота, которые принадлежат государству и находятся в распоряжении органов денежно-кредитного регулирования и могут быть использованы на регулятивные и другие нужды, имеющие общеэкономическое значение. Эти нужды определяют цели накопления государственных золотовалютных резервов.

Основными целями накопления являются:
• обеспечение государства, его отдельных структур и негосударственных экономических субъектов достаточным запасом международных платежных средств, используемых для расчетов по внешним обязательствам. Это так называемое трансакционное назначение золотовалютных резервов, направленное на обслуживание связей национальной экономики с мировой. В этом назначении они служат запасом ликвидных средств, обеспечивающих платежеспособность страны на мировом рынке;

• обеспечение возможности осуществления интервенций на валютном рынке, для поддержания на нужном уровне предложения денег и спроса на них, а также обменного курса национальной валюты. Это так называемое интервенционное назначение резервов, направленное на поддержку внешней и внутренней стоимости национальных денег.

Потребности в резервах, в их трансакционном назначении, определяются объемами платежей по внешними обязательствам, связанным с импортом товаров и услуг, обслуживанием внешнего государственного долга, движением капитала и т.п. В условиях высокоразвитых рыночных отношений экономические агенты для выполнения своих внешних обязательств могут самостоятельно формировать резервы из собственных валютных поступлений. В Украине доступ экономических агентов к международным валютным рынкам пока что существенным образом осложнен. Поэтому спрос на ликвидные ресурсы концентрируется преимущественно на внутреннем рынке и потребность в централизованных резервах относительно велика.

Потребности в резервах в их интервенционном назначении зависят, прежде всего, от объемов денежной массы (стоимости в денежном выражении), которая функционирует во внутреннем обороте страны. Это объясняется тем, что формирование резервов базируется на поступлениях валютной выручки от реализации продукции экономических агентов на внешних рынках, на притоке иностранных капиталов и доходах от иностранных инвестиций. Использование этих поступлений валюты внутри страны возможно лишь через обмен на национальную валюту. Если для такого обмена имеющегося предложения (массы) национальных денег недостаточно, центральный банк должен выкупить излишек валюты в централизованный резерв за счет эмиссии, которая приведет к соответствующему увеличению массы национальных денег. Если  центральный банк  своевременно этого не сделает, начнется рост курса национальной валюты (ревальвация), что может привести к сокращению экспорта.

Если предложение валюты будет меньше спроса на нее за национальные деньги, возникает угроза падения курса национальной валюты (девальвация), что может привести к подорожанию импорта, росту цен на внутреннем рынке, угрозе инфляции. В данном случае центральному банку целесообразно скомпенсировать нехватку валюты за счет продажи части ЗВР на валютном рынке (при этом происходит уменьшение национальной денежной массы в обороте). Таким образом, централизованные резервы являются своеобразным обеспечением для национальных денег, с помощью которого можно увеличить или уменьшить массу последних в обороте, влияя на их стабильность.

Достижение поставленных целей зависит от достаточности объема золотовалютных резервов и эффективности механизма их использования. В мировой практике широко применяется несколько показателей оптимальности уровня централизованных золотовалютных резервов. В частности, широкое применение получил показатель отношения объема централизованного резерва к объему импорта, называемый «коэффициентом достаточности». Для государства этот показатель считается оптимальным на уровне, адекватном четырехкратной стоимости месячного объема импорта товаров и услуг. Показатель соотношения ЗВР/импорт не является универсальным и достаточным для оценки оптимальности объема международной ликвидности. Поэтому используются и другие показатели:

– объем резервов/объем всех внешних платежей;

– объем резервов/объем сальдо платежного баланса;

– объем резервов/объем платежей по обслуживанию внешнего государственного долга.

Размер золотовалютного резерва Украины в декабре 2006 года составил более двадцати двух миллиардов долларов США. Основными видами активов, формирующих структуру ЗВР Национального банка Украины, являются[47](по состоянию на декабрь 2006г.):

– монетарное золото –  1,6%;

– ценные бумаги (см. Таблицу 6.5) – 38,3%;

– депозиты в иностранной валюте – 60%.

          Таблица 6.5

Структура резервов НБУ, размещенных в ценных бумагах[48].

 

Виды ценных бумаг

Валюта

Сумма (млн.) состоянию на 01.01.06 г.

Сумма (млн.) состоянию на 01.01.07 г.

Облигации правительства США

USD

2433

3700

Облигации правительства Великобритании

GBP

437

687

Облигации прочих стран ЕС

EUR

1097

Облигации Банка международных расчетов

USD

510

369

GBP

47

10

Облигации прочих эмитентов

USD

184

1140

GBP

133

EUR

101

Традиционно считается, что вложения в краткосрочные депозиты более ликвидны, чем в ценные бумаги. Аналитики считают, что для поддержания курса гривны вполне достаточно 5-7 млрд. USD резервов в виде валютных депозитов, а оставшиеся миллиарды можно держать в менее ликвидных, но более доходных финансовых инструментах (ценных бумагах и золоте).

В соответствии со Статьей 48 Закона Украины «Про Національний банк України» пополнение золотовалютных  резервов  проводится Национальным банком путем:

1)  купли монетарного золота и иностранной валюты;

2) получения доходов от операций с иностранной валютой, банковскими металлами и другими международно признанными резервными активами;

3) привлечения Национальным банком валютных  средств от международных финансовых организаций, центральных банков иностранных государств и других кредиторов.

Использование золотовалютного резерва осуществляется Национальным банком на следующие цели:

1) продажа валюты на финансовых рынках для проведения денежно-кредитной политики, включая политику обменного курса;

2) расходы по операциям с иностранной валютой, монетарными металлами и другими международно признанными резервными активами.

Не допускается   использование  золотовалютного  резерва  для предоставления кредитов, гарантий  и  других  обязательств  резидентам  и нерезидентам Украины.


[1] Василик О.Д., Павлюк К.В. Державні фінанси України: Підручник. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – С. 72.

[2] Фінанси: вишкіл студії. Навчальний посібник / За ред. д.е.н., проф.. Юрія С.І. – Тернопіль: Карт-бланш, 2002. С. 139.

[3] Финансы/ В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.;  Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995,  С. 252.

[4] Державні фінанси в транзитивній економіці: Навчальний посібник / Карлін М.І., Горбач Л.М. та ін.. за заг. Ред.. д.е.н. проф. Карліна М.І. – К.: Кондор, 2003. – с. 21.

[5] Бюджетный  кодекс Украины (Приложение 28)

[6] Источник – официальный сайт Госкомстата Украины http://www.ukrstat.gov.ua/

[7] Финансы/ В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.;  Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995,  С. 254.

[8] Подготовлено по официальным материалам Счетной палаты Украины (см. Приложение 33)

[9] См. Статью 24 БКУ

[10] Финансы. Учебник/ Под ред. Проф. В.В. Ковалева. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001 – С. 185

[11] Все понятия и определения, которые будут употребляться далее по тексту раздела, приведены в трактовке Бюджетного  кодекса Украины (БКУ).

[12] Перечень и трактовки принципов приведены из статьи 7 БКУ.

[13] В соответствии с 1-й статьей Конституции Украины.

[14] Наиболее полный перечень доходов и расходов госбюджета отражается в Законе Украины «О Государственном бюджете» на соответствующий год (для наглядности ознакомьтесь с содержанием файла «Госбюджет 2006 ЦИФРЫ» в папке «Приложение 30»).

[15] Для того, чтобы получить представление о структуре доходов и расходов местных бюджетов ознакомьтесь с содержанием файла «Бюджет Харькова и Львова» в папке «Приложение 30»

[16]  Статья 9 БКУ

[17] Межбюджетные трансферты подробно описаны в Главе 16 БКУ

[18] Исчерпывающий перечень доходов и расходов местных бюджетов изложен в Главе 11 БКУ

[19] Дотации выравнивания могут осуществляться и между местными бюджетами (см. п.1 статьи 101 БКУ).

[20] Ознакомьтесь с Постановлением КМУ «Про затвердження Формули розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів» (Приложение 31)

[21] См. Главу 14 БКУ («Размежевание расходов между бюджетами»)

[22] Имеются ввиду только те доходы от собственных источников, которые учитываются при определении величины межбюджетных трансфертов

[23] Диаграмма взята из официального бюллетеня Счетной палаты Украины (№ 14 за 2006 год)

[24] См. cтатьи 21 и 22 БКУ

[25] Оборотная кассовая наличность – часть остатка средств общего фонда соответствующего бюджета, которая планируется на  начало планового бюджетного периода с целью покрытия временных кассовых разрывов (см. главу 3 БКУ)

[26] Статистичний щорічник України за 2004 рік/ За ред. О.Г. Осауленка.– К.: „Консультант”, с.58

[27] См. статью 14 и статью 72 БКУ

[28] См. страницы 15 и 16 в Приложении 29.

[29] Смотреть нужно приложения под названием «Финансирование Государственного бюджета Украины» (как правило, это «Додаток №2» к закону о госбюджете на соответствующий год).

[30] В соответствии с 2-й статьёй БКУ

[31] См. статью 2 Закона (страница 5 в Приложении 90).

[32] Исчерпывающий перечень источников доходов и статей расходов ПФУ вы можете увидеть из постановлений КМУ об утверждении бюджетов Пенсионного фонда на 2002-2007 годы (см. Приложение 91)

[33] Абзац второй п.1 Статьи 4 Закона № 400 (см. Приложение 94)

[34] Имеется ввиду налог с доходов физических лиц.

[35] 5% взимается, если доход превышает 500 грн. Для меньших доходов используются ставки от 1% до 4%.

[36] Таблица составлена по данным Приложения 91.

[37] См. стр. 2 официального бюллетеня Счетной палаты (Приложение 92)

[38] См. стр. 23 в Приложении 92 и стр. 48 в Приложении 89

[39] См. также Приложение 93.

[40] См. стр. 9-11 в Приложении 89, а также Приложение 95.

[41] Размеры (от 0,66% до 13,6% фонда оплаты труда) страховых тарифов на 2007 год установлены Статьей 91 Закона о госбюджете-2007.

[42] Подробно о доходах и расходах Фонда см. Приложение 96 и стр.18-19 в Приложении 89.

[43] См. п.2 Статьи 1 Закона №2213 (Приложение 93)

[44] Подробно о доходах и расходах Фонда см. стр.5-7 в Приложении 89, а также Приложение 97.

[45] Эти расходы Фонда являются одним из источников доходов ПФУ

[46] Содержание данного раздела является компиляцией материалов из двух основных источников:

1)     Параграф 6.5 из учебника Савлук М. І., Мороз А. М., Пуховкіна М. Ф., Лазепко І. М., Шамова І. В. Гроші та кредит: Підруч. / М. І. Савлук (ред.). – К. : КНЕУ, 2001.

2)     8-й раздел Закона Украины «Про Національний банк України».

[47] Подробно о структуре ЗВР см. статью 47 (стр.23) в Приложении 1. Статистика по ЗВР Украины содержится в Приложении 64.  Самые свежие данные о размерах и структуре ЗВР можно найти на сайте НБУ.

[48] По материалам газеты «Бизнес» (№18-19 за 2007 год) со ссылкой на НБУ.



Добавить комментарий